Юридические услуги с 1998 года

+7 (495) 661 63 17
Квартал Парк Мира, проспект Мира 102, стр. 31

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

По результатам налоговых проверок

чаще всего возникают споры. Это и понятно, ведь задачи у сторон спора диаметрально противоположные. У того, кто проверяет, стоит задача насчитать побольше, а у того, кого проверяют - отбиться желательно от всех претензий и следующих за ними санкций.

По-видимому, этот спор вечный, и с этим ничего не поделать.

Значит надо приложить максимум усилий по отстаиванию своей позиции в споре с налоговыми органами.

Порядок проведения налоговых проверок, а также и порядок обжалования актов, вынесенных по итогам их проведения строго регламентирован налоговым законодательством. Остановимся на общих правилах, имея ввиду то, что в каждом правиле есть исключения, которые также указаны в нормативных актах.

Согласно Налогового кодекса РФ, налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые проверки.
И в том, и в другом случае цель проверки одна: контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Безграничное поле для трактовок такой формулировки, не правда ли?


Камеральная налоговая проверка

проводится по месту нахождения налогового органа на основе тех документов и информации, которую вы ранее сами и предоставили.
По общему правилу, камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Опять же по общему правилу, при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.


Выездная налоговая проверка


это другой вид проверки, предусмотренный Налоговым кодексом. Такая проверка проводится на территории налогоплательщика и только на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
В этом случае задачей проверяющего органа является проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Однако, по длительности проверяемого периода есть и исключения из указанного правила, опять же предусмотренные НК РФ.


При выездной проверке порядок таков.

Руководитель налогового органа выносит решение о проведении налоговой проверки.

По итогам проведенной проверки тем же налоговым органом составляется справка о проведенной проверке.
В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.


В случае несогласия с актом налоговой проверки


лицо, в отношении которого она проводилась в течение одного месяца со дня получения такого акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения.

Эти возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения может быть принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к той же ответственности.
И даже может быть вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам проведения которого, все равно выносится одно из выше названных решений: привлечь или не привлечь.

Если по итогам принятия соответствующего решения от налогоплательщика не последовала апелляционная жалоба, то решение вступает в силу по истечении одного месяца после его вручения налогоплательщику. До этого срока вы имеете право апеллировать в вышестоящую инстанцию. Вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения вашей жалобы имеет несколько вариантов решений. Он либо оставляет ее без удовлетворения, а может и отменить акт налоговой, также может отменить решение полностью или в части и, кроме этого, может вынести по делу новое решение.

Если все же все эти процедуры не дали желаемого результата, налогоплательщик имеет право предъявить иск к налоговой обратившись в арбитражный суд.

Учитывая то, что по акту и решениям, вынесенным налоговой, апеллируем мы все-таки, по сути, в тот же государственный орган, пусть и в вышестоящую инстанцию, как правило, срабатывает система «против своих не идем и не пишем». Ждать особо положительного решения на стадии апелляции не стоит. А вот в судах уже случаются просветы. Исследуя судебные решения последнего времени, мы видим, что, конечно, очень медленно, но все же верно, позитивных решений становится все больше. То ли потому, что судьи стали более «свободнее» и объективнее в отношениях с налоговыми органами, то ли потому, что налогоплательщики стали чаще не соглашаться с налоговыми и искать защиту в судах, в следствии чего объем рассмотренных дел и создает позитивную судебную практику. А может и потому, что юристы представляющие интересы «не согласных», опять же благодаря росту обжалований, наработали профессиональные приемы и инструменты в такого рода спорах.

В любом случае, необходимо реализовать все предоставленные законом возможности, направленные на снижение первоначальных требований проверяющего органа и получить положительный результат.