Усиление налогового контроля

«Усиление налогового контроля – это хорошо», - скажет любой здравомыслящий гражданин и будет совершенно прав: именно от собираемости налогов зависит социальная сфера и оборонная мощь страны.

Сейчас идет безжалостная борьба с обналичиванием, серыми схемами, конвертными зарплатами и прочими чертами недавнего прошлого. Но зачастую налоговые органы перегибают палку и требуют от бизнесменов больше, чем положено по закону. Как не связаться с однодневкой, грамотно построить бизнес, пройти налоговую проверку и не закрыться, избежать серьезных потерь при банкротстве?

Об этом мы подготовили ряд статей и разместили на нашем сайте.

Безусловно, компания с именем, многолетней историей, орденами и знаменами от СНК, Совмина, ВЦСПС и проч.– это гарантия реальности деятельности. Но чаще бизнесменам приходится сталкиваться с фирмами и ИП, начавшими свою деятельность несколько лет назад, а то и совсем недавно, не занимающими не только доминирующее, но даже значимое положение на рынке, с небольшим штатом сотрудников и отсутствием основных средств. Как не налететь на однодневку?

Закон возложил ответственность за выбор контрагента на любого хозяйствующего субъекта, будь то ИП или компания, маленькая или большая. Этот «субъект» должен проявить недюжинную должную осмотрительность, чтобы не дай Бог, заключить договор с компанией, которая в БУДУЩЕМ не заплатит налоги. Впору обращаться к гадалкам.

при выборе контрагента расплывчато, оценочно, не разъяснено в законе. Вместе с тем бизнесмен, не проявивший эту самую осмотрительность, рискует незачетом НДС, доначислениями налога на прибыль, штрафами за искажение отчетности и пени за просрочку уплаты налогов. К сожалению, любое сомнение трактуется налоговыми органами не в пользу налогоплательщика.

Обычно компании перед вступлением в договорные отношения запрашивают друг у друга устав, протокол общего собрания участников или акционеров и приказ о назначении генерального директора, сведения из единого государственного реестра юридических лиц (ИНН, ОГРН, руководитель и участники, отсутствие заявлений о реорганизации или ликвидации, адрес места нахождения), реже – баланс на последнюю отчетную дату и образец банковской карточки с заверенной подписью генерального директора. Конечно, в правоспособности юридического лица и легитимности его руководителя убедиться надо, но достаточно ли этого для доказательства проявления должной осмотрительности? «Нет!»- говорят налоговики, которые проверяют не только должную осмотрительность проверяемого лица, но и наличие признаков недобросовестности его контрагентов.

позволяет очертить круг сведений, которые хозяйствующий субъект должен узнать о своем контрагенте еще до вступления в договорные отношения. Помимо указанных выше, это:

- деловая репутация контрагента, в том числе успешное участие в госзакупках;
- участие контрагента в профессиональных ассоциациях, специализированных выставках, международных консорциумах;
- сведения о возможном банкротстве;
- судебная история (наличие, количество выигранных и проигранных судебных споров, наличие задолженностей, взыскиваемых через приставов-исполнителей);
- наличие или отсутствие налоговых задолженностей (может подтверждаться не только актом сверки с территориальной налоговой инспекцией, но и общедоступными сведениями о просроченной налоговой задолженности на сайте ФНС);
- информация о наличии у контрагента персонала и ресурсов (недвижимости в собственности или аренде, автотранспорта, станков и т.п.) для выполнения обязательств по подписываемому договору;
- отсутствие участников и генерального директора контрагента в списке дисквалифицированных лиц;
- адрес контрагента отсутствует в списке адресов массовой регистрации юридических лиц и контрагент действительно находится по этому адресу;
- наличие допусков для производства специальных работ (например, участие в профильных СРО, аттестация продукции и/или работников, если это предусмотрено потребителем товара или видом работ, или (специально для юристов) - наличие высшего образования у представителя в административном производстве);
- доли участников в уставном капитале контрагента не находятся в залоге;
- у контрагента есть сайт, позволяющий понять сферу его деятельности, с реальными контактами, действующей почтой и т.п.

В идеале, решение о подписании договора руководитель или лицо, уполномоченное руководителем, принимает исходя не только из сиюминутной экономической выгоды, но и опираясь на надежность контрагента, доказанную собранными в преддоговорный период документами и данными.

Крупные компании создают службы безопасности, выискивающие (и иногда находящие) компромат на контрагента и его руководителя. А что делать «середнячкам» и «маленьким»? Иметь специального сотрудника, отвечающего за безопасность бизнеса, разорительно, штатный бухгалтер с трудом справляется с текущей горой первичных документов, форм и отчетности. Поэтому в небольших организациях подобные сведения может собирать и регулярно актуализировать (это очень важно и об этом часто забывают) сотрудник (чаще менеджер), непосредственно ответственный за ведение конкретного договора.

реализовать целый ряд организационных мероприятий, для того, чтобы подобная деятельность была эффективной:

- разработать положение о проверке контрагента и определить лиц, ответственных за его соблюдение;
- разделить сделки по степени риска в зависимости от их сумм и условий и определить объем проводимых по ним проверок;
- вести дела по каждому контрагенту, в которые помимо результатов проверок заносятся контактные лица, телефоны, электронные адреса, помещаются протоколы переговоров, отчеты о результатах общения с контрагентом и т.п.
- определить период, по истечении которого сведения необходимо актуализировать;
- хранить документы по каждому контрагенту наравне с бухгалтерской отчетностью и договорами не менее 5 лет после исполнения последнего из обязательств по соответствующему договору.

В общем, необходим системный подход к выбору контрагента. Конечно, придется приложить усилия на его внедрение, но, поверьте, результат себя оправдает.

Как защищаться от «однодневки» и необоснованных претензий налоговиков при проверке?

Об этом читайте в следующей статье »»